By Aleksandr Ведение предпринимательской деятельности в Украине требует четкого понимания действующего законодательства и своевременного выполнения обязательств перед государственным бюджетом. Каждый физическое лицо-предприниматель обязан самостоятельно выбрать соответствующую группу упрощенной системы налогообложения в зависимости от масштабов своего бизнеса и специфики работы. Размер обязательных платежей напрямую зависит от установленных законом социальных стандартов, таких как минимальная заработная плата и прожиточный минимум. Незнание актуальных ставок или пропуск предельных сроков уплаты неизменно влечет за собой начисление штрафов и финансовых санкций.
Первая группа упрощенной системы рассчитана на мелких предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Им запрещено использовать труд наемных работников, а годовой объем дохода не должен превышать законодательно установленный лимит в 1 444 049 гривен. Ставка единого налога для этой категории фиксированная и составляет до 10 процентов от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, что равно 332,80 гривнам в месяц. Кроме этого, обязательным платежом является единый социальный внесок в размере 22 процентов от минимальной зарплаты, что составляет 1902,34 гривны ежемесячно. Дополнительно такие предприниматели обязаны платить военный сбор в фиксированном размере 864,70 гривен в месяц.
- Фиксированная ставка единого налога составляет 332,80 гривен ежемесячно.
- Минимальный страховой внесок ЕСВ равен 1902,34 гривнам в месяц.
- Фиксированный военный сбор составляет 864,70 гривен ежемесячно.
- Предельный годовой объем дохода ограничен суммой 1 444 049 гривен.
Предельный срок уплаты единого налога и военного сбора установлен до 20 числа текущего месяца включительно. В то же время единый социальный внесок уплачивается ежеквартально, но не позднее 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговую декларацию плательщики первой группы подают один раз в год в течение двух месяцев после окончания отчетного года.
Вторая группа предназначена для предпринимателей, которые предоставляют услуги другим плательщикам единого налога или населению, занимаются производством или ресторанным хозяйством. Такие бизнесмены имеют право нанимать до 10 работников одновременно, а их годовой доход не может превышать 7 211 598 гривен. Ставка единого налога здесь также фиксированная и составляет до 20 процентов от минимальной заработной платы, что на практике равно 1729,40 гривнам ежемесячно. Жители отдельных населенных пунктов могут платить меньшую сумму, если местные советы приняли соответствующие решения о снижении ставок для определенных видов деятельности.
Кроме единого налога, предприниматели второй группы обязаны ежемесячно перечислять в бюджет единый социальный внесок в размере 1902,34 гривен и военный сбор в размере 864,70 гривен. Общая ежемесячная налоговая нагрузка без учета реальных доходов составляет существенную фиксированную сумму, которую нужно платить даже при отсутствии прибыли. Нарушение сроков уплаты этих платежей приводит к начислению пени и штрафных санкций со стороны налоговой службы.
Третья группа охватывает широкий круг предпринимателей, включая представителей IT-сферы, интернет-магазины и поставщиков услуг без ограничений по категории клиентов. Главным отличием этой группы является то, что налог уплачивается не в фиксированном размере, а в процентах от фактически полученного дохода. Если предприниматель зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, ставка единого налога составляет 3 процента от дохода. В случае неуплаты НДС ставка единого налога составляет 5 процентов от общей суммы поступлений на расчетный счет.
| Група ФОП та ставка податку | База для нарахування | Сума або відсоток | Термін сплати |
| 1 група (Єдиний податок) | Фіксована сума | 332,80 грн на місяць | До 20 числа поточного місяця |
| 2 група (Єдиний податок) | Фіксована сума | 1 729,40 грн на місяць | До 20 числа поточного місяця |
| 3 група (Єдиний податок) | Відсоток від доходу | 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) | Протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації |
| ЄСВ для всіх груп | Фіксована сума | 1 902,34 грн на місяць | До 19 числа місяця після кварталу |
| Військовий збір (1-3 групи) | Дохід або фіксовано | 1% від доходу (3 група) або 864,70 грн (1-2 групи) | Щомісяця або щоквартально залежно від групи |
Предельный годовой объем дохода для плательщиков третьей группы значительно выше и составляет 10 091 049 гривен. В случае превышения этого лимита предпринимателя автоматически переводят на общую систему налогообложения с обязательством платить высокие налоги на чистую прибыль. Кроме единого налога, представители третьей группы обязаны ежемесячно платить минимальный страховой внесок по единому социальному взносу в размере 1902,34 гривен. Также они платят военный сбор в размере 1 процента от своего дохода, который начисляется и перечисляется вместе с суммами единого налога по итогам каждого квартала.
Каждая группа физических лиц-предпринимателей имеет четко определенные сроки представления отчетности в контролирующие органы по месту своей налоговой регистрации. Плательщики первой и второй групп отчитываются перед государством один раз в год, подавая налоговую декларацию плательщика единого налога в течение шестидесяти календарных дней после завершения отчетного года. В свою очередь предприниматели третьей группы обязаны отчитываться ежеквартально, отправляя декларацию в течение сорока дней после окончания каждого календарного квартала. Непредставление отчетности вовремя или предоставление недостоверных данных об объемах доходов влечет за собой административную ответственность и наложение штрафов.