By Aleksandr Ведення підприємницької діяльності в Україні вимагає чіткого розуміння чинного законодавства та своєчасного виконання зобов’язань перед державним бюджетом. Кожен фізична особа-підприємець зобов’язаний самостійно обрати відповідну групу спрощеної системи оподаткування залежно від масштабів свого бізнесу та специфіки роботи. Розмір обов’язкових платежів безпосередньо залежить від встановлених законом соціальних стандартів, таких як мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум. Незнання актуальних ставок або пропуск граничних термінів сплати незмінно тягне за собою нарахування штрафів та фінансових санкцій.
Перша група спрощеної системи розрахована на дрібних підприємців, які займаються роздрібною торгівлею на ринках або надають побутові послуги населенню. Їм заборонено використовувати працю найманих працівників, а річний обсяг доходу не повинен перевищувати законодавчо встановлений ліміт у 1 444 049 гривень. Ставка єдиного податку для цієї категорії фіксована і становить до 10 відсотків від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що дорівнює 332,80 гривням на місяць. Окрім цього, обов’язковим платежем є єдиний соціальний внесок у розмірі 22 відсотки від мінімальної зарплати, що складає 1902,34 гривні щомісяця. Додатково такі підприємці зобов’язані сплачувати військовий збір у фіксованому розмірі 864,70 гривень на місяць.
- Фіксована ставка єдиного податку становить 332,80 гривень щомісяця.
- Мінімальний страховий внесок ЄСВ дорівнює 1902,34 гривням на місяць.
- Фіксований військовий збір становить 864,70 гривень щомісяця.
- Граничний річний обсяг доходу обмежений сумою 1 444 049 гривень.
Граничний термін сплати єдиного податку та військового збору встановлено до 20 числа поточного місяця включно. Водночас єдиний соціальний внесок сплачується щоквартально, але не пізніше 19 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Податкову декларацію платники першої групи подають один раз на рік протягом двох місяців після закінчення звітного року.
Друга група призначена для підприємців, які надають послуги іншим платникам єдиного податку чи населенню, займаються виробництвом або ресторанним господарством. Такі бізнесмени мають право наймати до 10 працівників одночасно, а їхній річний дохід не може перевищувати 7 211 598 гривень. Ставка єдиного податку тут також фіксована і становить до 20 відсотків від мінімальної заробітної плати, що на практиці дорівнює 1729,40 гривням щомісяця. Мешканці окремих населених пунктів можуть сплачувати меншу суму, якщо місцеві ради ухвалили відповідні рішення щодо зниження ставок для певних видів діяльності.
Окрім єдиного податку, підприємці другої групи зобов’язані щомісяця перераховувати до бюджету єдиний соціальний внесок у розмірі 1902,34 гривень та військовий збір у розмірі 864,70 гривень. Загальне щомісячне податкове навантаження без урахування реальних доходів становить суттєву фіксовану суму, яку потрібно сплачувати навіть за відсутності прибутку. Порушення термінів сплати цих платежів призводить до нарахування пені та штрафних санкцій з боку податкової служби.
Третя група охоплює найширше коло підприємців, включаючи представників IT-сфери, інтернет-магазини та надавачів послуг без обмежень щодо категорії клієнтів. Головною відмінністю цієї групи є те, що податок сплачується не у фіксованому розмірі, а у відсотках від фактично отриманого доходу. Якщо підприємець зареєстрований як платник податку на додану вартість, ставка єдиного податку становить 3 відсотки від доходу. У разі несплати ПДВ ставка єдиного податку становить 5 відсотків від загальної суми надходжень на розрахунковий рахунок.
| Група ФОП та ставка податку | База для нарахування | Сума або відсоток | Термін сплати |
| 1 група (Єдиний податок) | Фіксована сума | 332,80 грн на місяць | До 20 числа поточного місяця |
| 2 група (Єдиний податок) | Фіксована сума | 1 729,40 грн на місяць | До 20 числа поточного місяця |
| 3 група (Єдиний податок) | Відсоток від доходу | 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) | Протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації |
| ЄСВ для всіх груп | Фіксована сума | 1 902,34 грн на місяць | До 19 числа місяця після кварталу |
| Військовий збір (1-3 групи) | Дохід або фіксовано | 1% від доходу (3 група) або 864,70 грн (1-2 групи) | Щомісяця або щоквартально залежно від групи |
Граничний річний обсяг доходу для платників третьої групи значно вищий і становить 10 091 049 гривень. У разі перевищення цього ліміту підприємця автоматично переводять на загальну систему оподаткування із зобов’язанням сплачувати високі податки на чистий прибуток. Крім єдиного податку, представники третьої групи зобов’язані щомісяця сплачувати мінімальний страховий внесок з єдиного соціального внеску у розмірі 1902,34 гривень. Також вони сплачують військовий збір у розмірі 1 відсотка від свого доходу, який нараховується та перераховується разом із сумами єдиного податку за підсумками кожного кварталу.
Кожна група фізичних осіб-підприємців має чітко визначені строки подання звітности до контролюючих органів за місцем своєї податкової реєстрації. Платники першої та другої груп звітують перед державою один раз на рік, подаючи податкову декларацію платника єдиного податку протягом шістдесяти календарних днів після завершення звітного року. Натомість підприємці третьої групи зобов’язані звітувати щоквартально, надсилаючи декларацію протягом сорока днів після закінчення кожного календарного кварталу. Неподання звітності вчасно або надання недостовірних даних про обсяги доходів тягне за собою адміністративну відповідальність та накладення штрафів.